KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN
1. Giới thiệu chung
Theo WCO: Kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) là quy trình công tác cho phép viên chức HQ, kiểm tra tính chính xác của hoạt động khai HQ bằng việc kiểm tra các hồ sơ, tài liệu về kế toán và thương mại liên quan đến hoạt động buôn bán, trao đổi hàng hóa và tất cả các số liệu thông tin, bằng chứng khác cho Cơ quan hải quan (CQHQ) mà hiện tại đang được các đối tượng kiểm tra trực tiếp hay gián tiếp tham gia vào hoạt động buôn bán quốc tế nắm giữ.
Theo Công ước Kyoto: Kiểm tra trên cơ sở kiểm toán là các biện pháp được CQHQ tiến hành nhằm thỏa mãn mục đích của họ trong việc xác định tính xác thực và chân thật của các tờ khai hàng hóa thông qua kiểm tra các chứng từ, biên bản, hệ thống kinh tế và dữ liệu thương mại của các bên liên quan.
- KTSTQ là hoạt động kiểm tra của CQHQ nhằm thẩm định tính chính xác, trung thực nội dung các chứng từ mà nguời khai hq đã khai, nộp, xuất trình với CQHQ đối với hàng hóa XK, NK đã được thông quan.
- Đồng thời cũng là thẩm định tuân thủ pháp luật trong quá trình làm TTHQ đối với hàng hóa XK, NK.
2. Tổng quan về kiểm tra sau thông quan
-
Quyết định KTSTQ được thực hiện trong thời hạn 60 ngày hoặc 05 năm, kể từ ngày đăng ký tờ khai hàng hóa XNK.
-
Các trường hợp KTSTQ theo Luật Hải quan:
-
Khi có dấu VPPL;
-
Quản lý rủi ro;
-
Đánh giá tính tuân thủ pháp luật.
-
Thông tư 39/2018/TT-BTC, bổ sung 01 trường hợp KTSTQ:
-
CQHQ thanh tra chuyên ngành theo quy định đối với các trường hợp sau:
-
Hồ sơ thuế, hải quan quá thời hạn KTSTQ;
-
Các trường hợp đã kiểm tra tại trụ sở người khai hải quan nhưng phát hiện có thông tin mới hoặc vụ việc có tính chất phức tạp hoặc có dấu hiệu vi phạm khác.
Mục đích của kiểm tra sau thông quan: Đối tượng được kiểm tra đã khai báo hải quan trong quá khứ có chính xác, trung thực, nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước được đúng và đủ. Sự tuân thủ pháp luật về hải quan được tăng cường trong cộng đồng doanh nghiệp.
Đối tượng KTSTQ: Các chủ thể liên quan trực tiếp đến kinh doanh XNK gồm doanh nghiệp hoặc cá nhân. Các chủ thể liên quan gián tiếp đến hoạt động XNK, bao gồm:
-
Các đại lý hải quan.
-
Các doanh nghiệp nhập khẩu ủy thác.
-
Các DN kho vận ngoại thương.
-
Các hãng vận tải hàng hoá XNK.
-
Các hãng bảo hiểm hàng hoá XNK.
-
Các ngân hàng thương mại.
-
Cơ quan thuế nội địa.
-
Người mua hàng NK trên thị trường nội địa.
-
Các cơ quan, tổ chức giám định,...
Đối tượng kiểm tra của KTSTQ:
-
Những giấy tờ liên quan đến thủ tục hải quan như: tờ khai hải quan, hợp đồng, hóa đơn thương mại, phiếu đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa, vận tải đơn, hợp đồng bảo hiểm…
-
Các chứng từ thương mại như: hợpcđồng mua bán hàng hóa, hợp đồng hỗ trợ kỹ thuật, hợp đồng chi hoa hồng, phiếu đặt hàng, báo cáo sản xuất, các thư tín thương mại…
-
Sổ sách và chứng từ kế toán như: các sổ kế toán, bảng kê của ngân hàng.
-
Hàng hóa ở nơi sản xuất.
3. Quy trình kiểm tra sau thông quan
3.1. Thu thập, phân tích, xử lý thông tin phục vụ kiểm tra sau thông quan
Tổng hợp, phân tích, xử lý thông tin để KTSTQ tại trụ sở chi cục HQ (60 ngày); trụ sở Chi cục KTSTQ và trụ sở người khai HQ (05 năm).
3.2. Xác định đối tượng, quyết định kiểm tra
-
Lựa chọn đối tượng KTSTQ tại trụ sở CQHQ:
-
Tại trụ sở Chi cục hải quan;
-
Tại trụ sở Chi cục KTSTQ
-
-
Lựa chọn đối tượng KTSTQ tại trụ sở DN
-
Đề xuất kiểm tra;
-
Xem xét, phê duyệt;
-
Ký, ban hành quyết định kiểm tra;
-
Sửa đổi, bổ sung quyết định kiểm tra;
-
Văn bản thông báo kiểm tra (nếu cần thiết).
-
3.3. Thực hiện kiểm tra
-
Chuẩn bị các điều kiện KTSTQ tại DN
-
Công bố quyết định KTSTQ tại DN;
-
Tiến hành kiểm tra:
-
Tại cơ quan Hải quan: 05 ngày làm việc;
-
Tại doanh nghiệp: 10 ngày làm việc.
-
-
Thông báo kết quả KTSTQ tại CQHQ: Người ký quyết định kiểm tra ký bản Thông báo kết quả KTSTQ gửi cho DN trong 05 ngày làm việc.
-
Kết luận ktra: Đoàn KT lập dự thảo kết luận; người có thẩm quyền ký duyệt và gửi cho DN 01 bản chụp: 05 ngày kể từ ngày kết thúc kiểm tra. DN giải trình: 10 ngày kể từ ngày kết thúc ktra. Ký Bản kết luận kiểm tra: 15 ngày kể từ ngày kết thúc kiểm tra.
-
Gửi bản kết luận cho doanh nghiệp.
3.4. Xử lý công việc liên quan đến kquả kiểm tra
-
Phiếu báo tin, Quyết định ấn định thuế.
-
Xử phạt VPHC.
-
Giải quyết khiếu nại.
-
Tham gia giải quyết tố tụng hành chính.
4. Hồ sơ kiểm tra sau thông quan
-
Giấy chứng nhận đầu tư và các bản sửa đối, bổ sung (nếu có).
-
Báo cáo tài chính các năm
-
Báo cáo quyết toán các năm (có gắn số lượng, trị giá, trường hợp mã theo dõi nội bộ, mã hải quan khác nhau đề nghị cung cấp bảng chuyên đôi) (nếu có).
-
Số liệu các sổ tổng hợp và chi tiết kế toán, số theo dõi tài khoản ngoài bảng (nếu có). (Đối với so chỉ tiết tài khoản 131, 136, 138, 331, 336, 338 cung cấp thêm mã đồng tiền và số tiền nguyên tệ, tài khoản đối ứng, tên hoặc mã đối tác; 152, 154, 155, 156 có gắn sô lượng, gắn mã khai hải quan).
-
Báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu, thành phàm, sổ kho tổng họp chi tiết nguyên vật liệu, thành phẩm. Biên bản kiểm kê các năm (nếu có). (Bô sung thông tin vê mã hải quan của nguyên vật liệu, thanh phâm; đơn vị tỉnh đã được khai báo trên tờ khai hải quan).
-
Bảng kê hóa đơn GTGT bao gồm các tiêu chí: Số, ngày tháng năm phát hành, tên hàng, số lượng, đon vị tính, đơn giá trị giá, đồng tiền thanh toán, thuế suất (nếu có), tên đối tác.
-
Định mức thực tế (bao gồm tỷ lệ hao hụt), (trong bảng định mức đề nghị bổ sung đơn vị tính, mã hải quan NVL, Thành phẩm). (Nếu có).
-
Dữ liệu xuất khấu, nhập khấu kết xuất từ hệ thống của doanh nghiệp (có gắn mã hải quan).
-
Danh sách tờ khai húy trước và sau thông quan; tờ khai sửa sau thông quan (nếu có).
5. Kết luận
Trên đây là bài viết làm rõ về kiểm tra sau thông quan. Ngoài ra để cập nhật những bài viết hay về xuất nhập khẩu hoặc giá cước tàu, lịch tàu, Quý khách hàng có thể theo dõi trên fanpage để được cập nhật những bài viết mới nhất.
Mọi thắc mắc đóng góp ý kiến vui lòng liên hệ đến hotline hoặc email của Công ty DOLPHIN chúng tôi theo thông tin bên dưới:
- Công ty Cổ phần Dịch vụ Hàng hải Hàng không Con Cá Heo
- Hotline: 1900986813
- Email: saleshan6@dolphinseaair.com
- Fanpage Dolphin Sea Air Services Corp. - Logistics Company: https://www.facebook.com/dolphinseaairlogistics/